GewStAR 2021: Richtlinie zum Ausgleich von Gewerbesteuermindereinnahmen der Gemeinden in Folge der COVID-19-Pandemie im Jahr 2021

¹Der Freistaat Bayern gewährt den bayerischen Gemeinden für das Jahr 2021 im Wege einer Billigkeitsleistung ohne Rechtsanspruch Finanzzuweisungen zum pauschalen Ausgleich von Gewerbesteuermindereinnahmen in Folge der COVID-19-Pandemie. ²Grundlage sind die allgemeinen haushaltsrechtlichen Bestimmungen, insbesondere Art. 53 der Bayerischen Haushaltsordnung, sowie diese Richtlinie. ³Die Gewährung der Finanzzuweisungen wurde am 23. November 2021 von der Bayerischen Staatsregierung beschlossen und am 2. Dezember 2021 vom Ausschuss für Staatshaushalt und Finanzfragen des Bayerischen Landtags gebilligt. ⁴Insgesamt werden für diesen Zweck im Staatshaushalt bei Kap. 13 19 Tit. 613 21 Mittel von bis zu 330 000 000 € bereitgestellt. ⁵Zugleich regelt diese Richtlinie die Neuverteilung der nach Nr. 7 der Gewerbesteuerausgleichsvollzugsrichtlinie (GewStAVollzR) vom 30. Oktober 2020 (BayMBl. Nr. 624), die durch Bekanntmachung vom 20. November 2020 (BayMBl. Nr. 696) geändert worden ist, zurückgeforderten, im Jahr 2020 auf bundesgesetzlicher Grundlage gewährten Zuweisungen.

1.  Zweck der Zuweisung

¹Für das Jahr 2020 gewährte der Bund gemeinsam mit den Ländern einen pauschalen Ausgleich für Gewerbesteuermindereinnahmen der Gemeinden (Gesetz zum Ausgleich von Gewerbesteuermindereinnahmen der Gemeinden infolge der COVID-19-Pandemie durch Bund und Länder vom 6. Oktober 2020, BGBl. I S. 2072). ²In Bayern konnten die nach der Gewerbesteuerausgleichsvollzugsrichtlinie (GewStAVollzR) ermittelten Gewerbesteuermindereinnahmen der Gemeinden vollständig ausgeglichen werden. ³Für das Jahr 2021 gibt es bisher keine Bundesregelung, obwohl viele Gemeinden durch die anhaltende Pandemie weiter erhebliche Gewerbesteuermindereinnahmen verzeichnen. ⁴Bei einigen Gemeinden kam es erst im Jahr 2021 zu Gewerbesteuermindereinnahmen. ⁵Die Entwicklung bei den einzelnen Gemeinden hängt von der Wirtschaftsstruktur vor Ort ab und ist sehr unterschiedlich. ⁶Solide Kommunalfinanzen sind wichtig zur Bewältigung der Krise. ⁷Daher sollen die bayerischen Gemeinden auch ohne eine Bundesregelung für das Jahr 2021 noch einmal Finanzzuweisungen zum pauschalen Ausgleich ihrer Gewerbesteuermindereinnahmen erhalten. ⁸Dies stabilisiert auch die Verteilung steuerkraftbasierter Finanzausgleichsleistungen wie der Schlüsselzuweisungen und die Umlagen.

2.  Gegenstand der Zuweisung

¹Die Zuweisungen sollen insbesondere Mindereinnahmen bei der Gewerbesteuer im Jahr 2021 ausgleichen. ²Mindereinnahmen aus dem Gemeindeanteil an der Spielbankabgabe (Gewerbesteuer-Surrogat) sollen dabei ebenfalls berücksichtigt werden. ³Daneben sollen Härten, die aufgrund des Stichtagsprinzips bei der Berechnung der Zuweisungen nach der Gewerbesteuerausgleichsvollzugsrichtlinie (Nr. 4.2.1 GewStAVollzR) entstanden sind, einbezogen werden. ⁴Da die Zuweisungen die Steuereinnahmen der Gemeinden ergänzen sollen, werden sie als allgemeine Deckungsmittel gewährt und sind nicht zweckgebunden.

3.  Zuweisungsempfänger

Zuweisungsempfänger sind Gemeinden.

4.  Höhe der Zuweisung

4.1  Verteilung der Zuweisungsmasse

¹Als Zuweisungsmasse stehen bis zu 330 000 000 € zur Verfügung. ²Die Zuweisungsmasse erhöht sich um die Mittel aus der Rückforderung von Zuweisungen zum Ausgleich von Gewerbesteuermindereinnahmen der Gemeinden infolge der COVID-19-Pandemie durch Bund und Länder im Jahr 2020 nach Nr. 7 GewStAVollzR. ³Zur Verteilung wird für jede Gemeinde ein auf volle Euro gerundeter zuweisungsfähiger Betrag ermittelt.

4.1.1 

¹Ist die Summe der zuweisungsfähigen Beträge größer als die zur Verfügung stehende Zuweisungsmasse, erhält jede Gemeinde als Finanzzuweisung den Anteil an der Zuweisungsmasse, der dem Anteil ihres zuweisungsfähigen Betrages an der Summe aller zuweisungsfähigen Beträge entspricht. ²Der Härtefallausgleich erfolgt mindestens in der Höhe der in Kapitel 13 19 Tit. 613 10 vereinnahmten zurückgeforderten Beträge, jedoch begrenzt auf die Summe der zuweisungsfähigen Beträge Härtefälle 2020 (Nr. 4.2.3). ³Die Finanzzuweisung jeder Gemeinde ist auf volle Euro zu runden. ⁴Um ein Über- oder Unterschreiten der Zuweisungsmasse zu verhindern, wird die höchste Finanzzuweisung am Ende des Rechengangs um den Saldo aus den Rundungsdifferenzen angepasst.

4.1.2 

Ist die Summe der zuweisungsfähigen Beträge kleiner oder gleich der Zuweisungsmasse, so erhält jede Gemeinde den zuweisungsfähigen Betrag als Finanzzuweisung.

4.2  Ermittlung des zuweisungsfähigen Betrages

Der zuweisungsfähige Betrag setzt sich aus einem zuweisungsfähigen Betrag für die Gewerbesteuermindereinnahmen (Nr. 4.2.1) und einem zuweisungsfähigen Betrag für die Mindereinnahmen aus dem Gemeindeanteil an der Spielbankabgabe (Nr. 4.2.2) sowie einem zuweisungsfähigen Betrag Härtefälle 2020 (Nr. 4.2.3) zusammen.

4.2.1  Ermittlung des zuweisungsfähigen Betrages für die Gewerbesteuermindereinnahmen

4.2.1.1  Ermittlung der Vergleichsgröße für die Gewerbesteuermindereinnahmen

¹Als Vergleichsgröße für die Gewerbesteuermindereinnahmen dient der Durchschnitt der Gewerbesteueristaufkommen der Jahre 2017 bis 2019, welche sich aus den Meldungen der Gemeinde an das Finanzamt München für Zwecke der Gewerbesteuerumlage gemäß § 5 Abs. 2 der Ausführungsverordnung Gemeindefinanzreformgesetz (BayAVGFRG) einschließlich aller bis zur Meldung für das vierte Vierteljahr 2021 gemeldeten Berichtigungen ergeben. ²Das Gewerbesteueristaufkommen sind die Bruttoeinnahmen aus der Gewerbesteuer abzüglich der geleisteten Erstattungen im gleichen Zeitraum.

4.2.1.2  Ermittlung des maßgeblichen Gewerbesteueristaufkommens für das Jahr 2021

Zur Ermittlung des maßgeblichen Gewerbesteueristaufkommens für das Jahr 2021 einer Gemeinde werden zunächst folgende Beträge addiert:

Das Gewerbesteueristaufkommen für das erste bis vierte Vierteljahr 2021, welches sich aus den Meldungen der Gemeinde an das Finanzamt München für Zwecke der Gewerbesteuerumlage gemäß § 5 Abs. 2 BayAVGFRG einschließlich aller bis zur Meldung für das vierte Vierteljahr 2021 gemeldeten Berichtigungen ergibt.

¹Das Gewerbesteueristaufkommen aus allen am 26. November 2021 von der Gemeinde noch nicht verbeschiedenen Mitteilungen der Finanzämter über die Festsetzung von Gewerbesteuermessbeträgen (einschließlich derer zur nachträglichen Anpassung von Vorauszahlungen) und allen am 26. November 2021 von der Gemeinde noch nicht verbeschiedenen Bescheiden der Finanzämter über die Zerlegung von Gewerbesteuermessbeträgen (einschließlich derer zur nachträglichen Anpassung von Vorauszahlungen) bis einschließlich des Mitteilungs- oder Bescheiddatums des Finanzamts vom 15. November 2021. ²Die Gemeinden haben das Gewerbesteueristaufkommen für diese Fälle nach folgendem Schema zu ermitteln:

Gewerbesteuermessbetrag laut Mitteilung oder Zerlegungsbescheid des Finanzamts für das betreffende Erhebungsjahr

multipliziert mit dem Hebesatz der Gemeinde für das betreffende Erhebungsjahr

abzüglich der für das Erhebungsjahr geleisteten Vorauszahlungen (einschließlich freiwilliger Vorauszahlungen).

³Diese Beträge sind, soweit sie nicht bereits im Gewerbesteueristaufkommen nach Buchst. a enthalten sind, von der Gemeinde nach dem in Nr. 7 beschriebenen Verfahren in einer Summe an das Bayerische Landesamt für Statistik (Landesamt) zu melden.

¹Das Gewerbesteueristaufkommen, das von der Gemeinde zeitlich in den Zeitraum nach dem 31. Dezember 2021 verlagert wurde, insbesondere durch antragslose Anpassungen von Vorauszahlungen, antragslose Stundungen oder Buchung auf Verwahrungskonten. ²Diese Beträge sind von der Gemeinde nach dem in Nr. 7 beschriebenen Verfahren in einer Summe an das Landesamt zu melden.

Das maßgebliche Gewerbesteueristaufkommen für das Jahr 2021 ergibt sich, indem die nach Nr. 4.2.1.2.1 addierten Beträge durch den für das Jahr 2021 geltenden Hebesatz der Gemeinde geteilt und mit dem für das Jahr 2019 geltenden Hebesatz der Gemeinde multipliziert werden.

4.2.1.3  Zuweisungsfähiger Betrag für die Gewerbesteuermindereinnahmen

¹Ein zuweisungsfähiger Betrag für die Gewerbesteuermindereinnahmen ergibt sich, wenn von der Vergleichsgröße nach Nr. 4.2.1.1 das maßgebliche Gewerbesteueristaufkommen 2021 nach Nr. 4.2.1.2 abgezogen wird und sich hierdurch ein positiver Betrag ergibt. ²Der sich nach Satz 1 ergebende positive Betrag wird anschließend durch den für das Jahr 2019 geltenden Hebesatz der Gemeinde geteilt und mit 35 %, dem für das Jahr 2021 geltenden Vervielfältiger für die Gewerbesteuerumlage, multipliziert (fiktive Gewerbesteuerumlage). ³Der zuweisungsfähige Betrag für die Gewerbesteuermindereinnahmen ergibt sich, indem die fiktive Gewerbesteuerumlage von dem positiven Betrag nach Satz 1 abgezogen wird.

4.2.2  Ermittlung des zuweisungsfähigen Betrages für die Mindereinnahmen aus dem Gemeindeanteil an der Spielbankabgabe

4.2.2.1  Ermittlung der Vergleichsgröße für den Gemeindeanteil an der Spielbankabgabe

Als Vergleichsgröße für den Gemeindeanteil an der Spielbankabgabe dient der Durchschnitt der Gemeindeanteile (15 % vom Bruttospielertrag) der Jahre 2017 bis 2019, unabhängig vom Zeitpunkt des tatsächlichen Zuflusses bei der Gemeinde.

4.2.2.2  Ermittlung der maßgeblichen Gemeindeanteile an der Spielbankabgabe für das Jahr 2021

Maßgebliche Gemeindeanteile an der Spielbankabgabe für das Jahr 2021 sind die Gemeindeanteile an der Spielbankabgabe (15 % vom Bruttospielertrag) der Monate Januar bis Dezember 2021, unabhängig vom Zeitpunkt des tatsächlichen Zuflusses bei der Gemeinde.

4.2.2.3  Zuweisungsfähiger Betrag für die Mindereinnahmen aus dem Gemeindeanteil an der Spielbankabgabe

Der zuweisungsfähige Betrag für die Mindereinnahmen aus dem Gemeindeanteil an der Spielbankabgabe ist der positive Betrag, der sich ergibt, wenn von der Vergleichsgröße nach Nr. 4.2.2.1 der maßgebliche Gemeindeanteil an der Spielbankabgabe für das Jahr 2021 nach Nr. 4.2.2.2 abgezogen wird.

4.2.3  Ermittlung des zuweisungsfähigen Betrages Härtefälle 2020

¹Ein zuweisungsfähiger Betrag Härtefälle 2020 ergibt sich, wenn das tatsächliche Gewerbesteueristaufkommen des Jahres 2020 um mehr als 10 % unter dem bei der Ermittlung des zuweisungsfähigen Betrages für die Gewerbesteuermindereinnahmen berücksichtigten Gewerbesteueraufkommen für das Jahr 2020 (Nr. 4.2.1.2.1 GewStAVollzR) liegt. ²Das tatsächliche Gewerbesteueristaufkommen des Jahres 2020 ergibt sich aus den Meldungen der Gemeinde an das Finanzamt München für Zwecke der Gewerbesteuerumlage gemäß § 5 Abs. 2 BayAVGFRG einschließlich aller bis zur Meldung für das vierte Vierteljahr 2021 gemeldeten Berichtigungen. ³Für Abweichungen bis einschließlich 10 % gibt es keinen Härtefallausgleich (Eigenanteil). ⁴Der den Eigenanteil übersteigende Differenzbetrag wird durch den für das Jahr 2020 geltenden Hebesatz der Gemeinde geteilt und mit dem für das Jahr 2019 geltenden Hebesatz der Gemeinde multipliziert. ⁵Der sich nach Satz 4 ergebende Betrag wird anschließend durch den für das Jahr 2019 geltenden Hebesatz der Gemeinde geteilt und mit 35 %, dem für das Jahr 2020 geltenden Vervielfältiger für die Gewerbesteuerumlage, multipliziert (fiktive Gewerbesteuerumlage). ⁶Der zuweisungsfähige Betrag Härtefälle 2020 ergibt sich, indem die fiktive Gewerbesteuerumlage von dem Betrag nach Satz 4 abgezogen wird.

5.  Fehlende Daten

Kommt eine Gemeinde ihrer Meldepflicht nach Nr. 7 nicht nach, so erhält sie keine Zuweisung nach Nr. 4.2.1.

6.  Zuständigkeit

¹Zuständig für die Berechnung und Festsetzung der Zuweisungen ist das Landesamt. ²Die Anordnung und Zahlungsabwicklung erfolgt durch das Staatsministerium der Finanzen und für Heimat (Staatsministerium).

7.  Meldungen der Gemeinden und Verfahren

¹Die Zuweisung wird auf Antrag gewährt. ²Die Gemeinden beantragen die Finanzzuweisung beim Landesamt bis zum 25. Februar 2022 und melden gleichzeitig folgende Daten, soweit sie nicht im Gewerbesteueristaufkommen nach Nr. 4.2.1.2.1 Buchst. a enthalten sind:

das Gewerbesteueristaufkommen aus allen am 26. November 2021 von der Gemeinde noch nicht verbeschiedenen Mitteilungen der Finanzämter über die Festsetzung von Gewerbesteuermessbeträgen (einschließlich derer zur nachträglichen Anpassung von Vorauszahlungen) und allen am 26. November 2021 von der Gemeinde noch nicht verbeschiedenen Bescheiden der Finanzämter über die Zerlegung von Gewerbesteuermessbeträgen (einschließlich derer zur nachträglichen Anpassung von Vorauszahlungen) bis einschließlich des Mitteilungs- oder Bescheiddatums des Finanzamts vom 15. November 2021 nach dem in Nr. 4.2.1.2.1 Buchst. b dargestellten Berechnungsschema, und

das Gewerbesteueristaufkommen, das von der Gemeinde zeitlich in den Zeitraum nach dem 31. Dezember 2021 verlagert wurde, insbesondere durch antragslose Anpassungen von Vorauszahlungen, antragslose Stundungen oder Buchung auf Verwahrungskonten (Nr. 4.2.1.2.1 Buchst. c).

³Für die einzelnen Meldungen sind volle Euro-Beträge anzugeben. ⁴Für die Antragstellung und die Meldung der Gemeinden ist das Online-Meldeverfahren IDEV (

8.  Abschlagzahlung

¹Den Gemeinden wird bis zum 17. Dezember 2021 eine Abschlagszahlung von insgesamt bis zu 200 000 000 € auf den zuweisungsfähigen Betrag für die Gewerbesteuermindereinnahmen (Nr. 4.2.1) und auf den zuweisungsfähigen Betrag für die Mindereinnahmen aus dem Gemeindeanteil an der Spielbankabgabe (Nr. 4.2.2) gewährt. ²Nr. 4.1.1 und Nr. 4.1.2 gelten entsprechend. ³Die Abschlagszahlung wird ohne Antrag gewährt.

8.1  Abschlag auf den zuweisungsfähigen Betrag für die Gewerbesteuermindereinnahmen

¹Für die Berechnung des Abschlags auf den zuweisungsfähigen Betrag für die Gewerbesteuermindereinnahmen (Nr. 4.2.1) werden als Vergleichsgröße drei Viertel des Durchschnitts der Gewerbesteueristaufkommen der Jahre 2017 bis 2019 herangezogen. ²Das für den Abschlag maßgebliche Gewerbesteueraufkommen für das Jahr 2021 ist das Gewerbesteueristaufkommen für das erste bis dritte Vierteljahr 2021. ³Maßgeblich sind jeweils die Meldungen der Gemeinde an das Finanzamt München für Zwecke der Gewerbesteuerumlage gemäß § 5 Abs. 2 BayAVGFRG einschließlich aller bis zur Meldung für das dritte Vierteljahr 2021 gemeldeten Berichtigungen. ⁴Ein Abschlag ergibt sich, wenn von der Vergleichsgröße nach Satz 1 das maßgebliche Gewerbesteueristaufkommen nach Satz 2 abgezogen wird und sich hierdurch ein positiver Betrag ergibt. ⁵Nr. 4.2.1.2.2 und Nr. 4.2.1.3 Satz 2 und 3 gelten entsprechend.

8.2  Abschlag auf den zuweisungsfähigen Betrag für die Mindereinnahmen aus dem Gemeindeanteil an der Spielbankabgabe

¹Für die Berechnung des Abschlags auf den zuweisungsfähigen Betrag für die Mindereinnahmen aus dem Gemeindeanteil an der Spielbankabgabe (Nr. 4.2.2) werden als Vergleichsgröße drei Viertel des Durchschnitts der Gemeindeanteile (15 % vom Bruttospielertrag) der Jahre 2017 bis 2019 herangezogen. ²Die für den Abschlag maßgeblichen Gemeindeanteile an der Spielbankabgabe 2021 sind die Gemeindeanteile an der Spielbankabgabe für Januar bis September 2021. ³Ein Abschlag ergibt sich, wenn von der Vergleichsgröße nach Satz 1 der maßgebliche Gemeindeanteil nach Satz 2 abgezogen wird und sich hierdurch ein positiver Betrag ergibt.

9.  Korrekturen und Rückforderung von Zuweisungen

¹Die Korrektur einer fehlerhaften Meldung einer Gemeinde ist ausgeschlossen, wenn die Berechnung der Zuweisungen abgeschlossen ist und der Meldefehler zu einer niedrigeren Zuweisung für die Gemeinde geführt hat. ²Bei fehlerhaften Meldungen einer Gemeinde gegenüber dem Finanzamt München oder dem Landesamt, bei Verstößen gegen rechtliche Vorgaben oder Missbrauch von Gestaltungsmöglichkeiten, die zu einer höheren Zuweisung für die Gemeinde geführt haben, können Zuweisungen zurückgefordert werden.

10.  Auskunftspflichten, Prüfung

¹Dem Staatsministerium sowie dem Landesamt sind von den Zuweisungsempfängern auf Verlangen erforderliche Auskünfte zu erteilen, Einsicht in Bücher und Unterlagen sowie Prüfungen zu gestatten. ²Die Aufbewahrungspflicht der Unterlagen richtet sich nach den allgemeinen haushaltsrechtlichen Vorschriften. ³Die Prüfungsrechte des Bayerischen Kommunalen Prüfungsverbands bleiben unberührt. ⁴Der Bayerische Oberste Rechnungshof ist berechtigt, Prüfungen im Sinne des Art. 91 BayHO durchzuführen. ⁵Das Prüfrecht ist explizit in den Bewilligungsbescheid aufzunehmen.

11.  Datenschutz

¹Es wird darauf hingewiesen, dass die von der Gemeinde gemeldeten Daten (Nr. 7) durch das Landesamt verarbeitet werden. ²Informationen zur Verarbeitung von personenbezogenen Daten durch das Landesamt und die diesbezüglichen Rechte der betroffenen Personen sind unter https://www.statistik.bayern.de/datenschutz/ abrufbar.

12.  Inkrafttreten, Außerkrafttreten

Diese Bekanntmachung tritt mit Wirkung vom 10. Dezember 2021 in Kraft; sie tritt mit Ablauf des 31. Dezember 2023 außer Kraft.

Harald Hübner

Ministerialdirektor