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INHALT
AEBayGrSt: Anwendungserlass zum Bayerischen Grundsteuergesetz und zum Siebenten Abschnitt des Zweiten Teils des Bewertungsgesetzes zur Bewertung des Grundbesitzes – allgemeiner Teil und Grundvermögen – für die Grundsteuer ab 1. Januar 2022 und zum Grundsteuergesetz ab 1. Januar 2025
- AEBayGrSt: Anwendungserlass zum Bayerischen Grundsteuergesetz und zum Siebenten Abschnitt des Zweiten Teils des Bewertungsgesetzes zur Bewertung des Grundbesitzes – allgemeiner Teil und Grundvermögen – für die Grundsteuer ab 1. Januar 2022 und zum Grundsteuergesetz ab 1. Januar 2025
- 1. Allgemeines
- 1.1 Einführung
- 1.2 Aufteilung
- 1.3 Verweise auf Bundesrecht
- 1.4 Hinweise zur Nummerierung und Gliederungsaufbau
- 1.4.1 Bewertungsgesetz (Nr. 2), Grundsteuergesetz (Nr. 4)
- 1.4.2 Bayerisches Grundsteuergesetz (Nr. 3)
- 1.4.3 Land- und forstwirtschaftliches Vermögen (Nr. 5), Anwendung (Nr. 6)
- 2. Anwendbare Normen des Bewertungsgesetzes
- 2.1 Allgemeines
- 2.1.218 Vermögensarten
- 2.1.219 Feststellung von Äquivalenzbeträgen
- 2.1.219.1
- 2.1.219.2
- 2.1.220 Ermittlung der Äquivalenzbeträge
- 2.1.221 Hauptfeststellung
- 2.1.222 Fortschreibungen
- 2.1.222.1
- 2.1.222.2
- 2.1.222.3
- 2.1.222.4
- 2.1.222.5
- 2.1.222.6
- 2.1.222.7
- 2.1.223 Nachfeststellung
- 2.1.223.1
- 2.1.223.2
- 2.1.223.3
- 2.1.223.4
- 2.1.223.5
- 2.1.224 Aufhebung der Äquivalenzbeträge
- 2.1.224.1
- 2.1.224.2
- 2.1.224.3
- 2.1.225 Änderung von Feststellungsbescheiden
- 2.1.226 Nachholung einer Feststellung
- 2.1.226.1
- 2.1.226.2
- 2.1.226.3
- 2.1.227 Wertverhältnisse bei Fortschreibungen und Nachfeststellungen
- 2.1.228 Erklärungs- und Anzeigepflicht
- 2.1.228.1
- 2.1.228.2
- 2.1.228.3
- 2.1.228.4
- 2.1.228.5
- 2.1.228.6
- 2.1.229 Auskünfte, Erhebungen und Mitteilungen
- 2.1.230 Abrundung
- 2.1.231 Abgrenzung von in- und ausländischem Vermögen
- 2.2 Grundvermögen
- 2.2.243 Begriff des Grundvermögens
- 2.2.243.1
- 2.2.243.2
- 2.2.243.3
- 2.2.243.4
- 2.2.243.5
- 2.2.243.6
- 2.2.243.7
- 2.2.243.8
- 2.2.244 Grundstück
- 2.2.244.1
- 2.2.244.2
- 2.2.244.3
- 2.2.244.4
- 2.2.244.5
- 2.2.245 Gebäude, Gebäudeteile und Anlagen für den Zivilschutz
- 2.2.246 Begriff der unbebauten Grundstücke
- 2.2.246.1
- 2.2.246.2
- 2.2.246.3
- 2.2.246.4
- 2.2.246.5
- 2.2.247 Bewertung der unbebauten Grundstücke
- 2.2.248 Begriff der bebauten Grundstücke
- 2.2.248.1
- 2.2.248.2
- 2.2.248.3
- 2.2.248.4
- 2.2.249 Grundstücksarten
- 2.2.249.1 Abgrenzung
- 2.2.249.2 Grundstücksart Einfamilienhäuser
- 2.2.249.3 Grundstücksart Zweifamilienhäuser
- 2.2.249.4 Grundstücksart Mietwohngrundstücke
- 2.2.249.5 Grundstücksart Wohnungseigentum
- 2.2.249.6 Teileigentum
- 2.2.249.7 Wohnungsbegriff
- 2.2.250 Zu den §§ 250 bis 260 BewG
- 2.2.261 Erbbaurecht
- 2.2.261.1 Begriff des Erbbaurechts
- 2.2.261.2 Bewertung in Erbbaurechtsfällen
- 2.2.261.3 Wohnungserbbaurecht und Teilerbbaurecht
- 2.2.261.4 Mitwirkungspflichten des Erbbauverpflichten
- 2.2.262 Gebäude auf fremden Grund und Boden
- 2.2.263 Ermächtigungen
- 3. Bayerisches Grundsteuergesetz
- 3.1 Steuergegenstand, Berechnungsformel
- 3.1.1
- 3.1.2
- 3.1.3
- 3.2 Maßgebliche Flächen
- 3.2.1 Wohnflächen und Nutzflächen
- 3.2.1.1
- 3.2.1.2
- 3.2.1.3
- 3.2.1.4
- 3.2.1.5
- 3.2.1.6
- 3.2.1.7
- 3.2.1.8
- 3.2.1.9
- 3.2.1.10
- 3.2.2 Garagen
- 3.2.2.1
- 3.2.2.2
- 3.2.3 Nebengebäude
- 3.2.4 Zivilschutz
- 3.2.5 Unbebaute Grundstücke
- 3.2.5.1
- 3.2.5.2
- 3.2.5.3
- 3.2.6 Fläche des Grund und Bodens
- 3.2.6.1
- 3.2.6.2
- 3.3 Äquivalenzzahlen
- 3.3.1 Allgemeines
- 3.3.1.1
- 3.3.1.2
- 3.3.1.3
- 3.3.2 Ermäßigung der Äquivalenzzahlen bei übergroßen Grundstücken
- 3.3.2.1
- 3.3.2.2
- 3.3.2.3
- 3.3.2.4
- 3.4 Grundsteuermesszahlen
- 3.4.1 Ermäßigung der Grundsteuermesszahl beim Wohnteil eines Betriebs der Land- und Forstwirtschaft
- 3.4.1.1
- 3.4.1.2
- 3.4.1.3
- 3.4.1.4
- 3.4.2 Ermäßigung der Grundsteuermesszahlen bei Baudenkmäler
- 3.4.3 Ermäßigung der Grundsteuermesszahl bei Wohnraumförderung
- 3.4.3.1
- 3.4.3.2
- 3.4.4 Ermäßigung der Grundsteuermesszahl bei Wohnungsbaugesellschaften, Genossenschaften und Vereinen
- 3.4.5 Verfahren der Ermäßigung der Grundsteuermesszahlen
- 3.4.5.1
- 3.4.5.2
- 3.4.5.3
- 3.4.5.4
- 3.5 Hebesatz
- 3.6 Feststellung der Äquivalenzbeträge
- 3.6.1
- 3.6.2
- 3.6.3
- 3.6.4
- 3.6.5
- 3.6.6
- 3.7 Veranlagungsverfahren
- 3.8 Erweiterter Erlass
- 3.9 Ergänzende Regelungen
- 4. Anwendbare Normen des Grundsteuergesetzes
- 4.1 Steuerpflicht
- 4.1.1 Heberecht
- 4.1.1.1 Heberecht, Steuerberechtigung
- 4.1.1.2 Verwaltung der Grundsteuer
- 4.1.1.3 Örtliche Zuständigkeit für die Festsetzung und Zerlegung des Grundsteuermessbetrags
- 4.1.1.4 Örtliche Zuständigkeit der Finanzämter für die Festsetzung und Erhebung der Grundsteuer
- 4.1.1.5 Bekanntgabe des Grundsteuermessbescheids an den Steuerpflichtigen und Mitteilung des Grundsteuermessbetrags an die hebeberechtigte Gemeinde
- 4.1.1.6 Meldewesen und Mitteilungspflichten der Behörden
- 4.1.2 Steuergegenstand
- 4.1.3 Steuerbefreiung für Grundbesitz bestimmter Rechtsträger
- 4.1.3.1 Steuerbefreiungen für Grundbesitz bestimmter Rechtsträger; Allgemeine Voraussetzungen für die Steuerbefreiungen nach § 3 GrStG
- 4.1.3.2 Juristische Person des öffentlichen Rechts
- 4.1.3.3 Öffentlicher Dienst oder Gebrauch
- 4.1.3.4 Hoheitliche Tätigkeit
- 4.1.3.5 Bestimmungsgemäßer Gebrauch durch die Allgemeinheit
- 4.1.3.6 Grundbesitz des Bundeseisenbahnvermögens
- 4.1.3.7 Für gemeinnützige oder mildtätige Zwecke benutzter Grundbesitz
- 4.1.3.8 Für sportliche Zwecke benutzter Grundbesitz
- 4.1.3.9 Religionsgesellschaften des öffentlichen Rechts
- 4.1.3.10 Dienstwohnungen der Geistlichen und Kirchendiener
- 4.1.3.11 Grundbesitz im gesonderten Vermögen nach Kirchenrecht
- 4.1.4 Sonstige Steuerbefreiungen
- 4.1.4.1 Allgemeine Voraussetzungen für die sonstigen Steuerbefreiungen nach § 4 GrStG
- 4.1.4.2 Dem Gottesdienst gewidmeter Grundbesitz
- 4.1.4.3 Bestattungsplätze
- 4.1.4.4 Dem öffentlichen Verkehr dienender Grundbesitz
- 4.1.4.5 Verkehrsflughäfen und Verkehrslandeplätze
- 4.1.4.6 Fließende Gewässer
- 4.1.4.7 Öffentlich-rechtliche Wasser- und Bodenverbände
- 4.1.4.8 Für Zwecke der Wissenschaft, des Unterrichts, der Erziehung benutzter Grundbesitz
- 4.1.4.9 Für Zwecke eines Krankenhauses benutzter Grundbesitz
- 4.1.5 Zu Wohnzwecken benutzter Grundbesitz
- 4.1.5.1 Zu Wohnzwecken genutzter Grundbesitz
- 4.1.5.2 Gemeinschaftsunterkünfte der Bundeswehr und andere
- 4.1.5.3 Wohnräume in Heimen und Ausbildungsstätten
- 4.1.5.4 Wohnraum, der unmittelbar steuerbegünstigten Zwecken dient
- 4.1.5.5 Bereitschaftsräume
- 4.1.5.6 Steuerpflicht für Wohnungen
- 4.1.5.7 Grundsteuerrechtliche Behandlung von Grundstücken fremder Staaten
- 4.1.6 Land- und forstwirtschaftlich genutzter Grundbesitz
- 4.1.7 Unmittelbare Benutzung für einen steuerbegünstigten Zweck
- 4.1.7.1
- 4.1.7.2
- 4.1.8 Teilweise Benutzung für einen steuerbegünstigten Zweck
- 4.1.8.1
- 4.1.8.2
- 4.1.8.3
- 4.1.8.4
- 4.1.9 Stichtag für die Festsetzung der Grundsteuer, Entstehung der Steuer
- 4.1.10 Steuerschuldner
- 4.1.11 Persönliche Haftung
- 4.1.12 Dingliche Haftung
- 4.2 Bemessung der Grundsteuer
- 4.2.13 Steuermesszahl und Steuermessbetrag
- 4.2.14 Steuermesszahl für Betriebe der Land- und Forstwirtschaft
- 4.2.15 Steuermesszahl für Grundstücke
- 4.2.16 Hauptveranlagung
- 4.2.17 Neuveranlagung
- 4.2.17.1
- 4.2.17.2
- 4.2.17.3
- 4.2.18 Nachveranlagung
- 4.2.19 Anzeigepflicht
- 4.2.19.1
- 4.2.19.2
- 4.2.20 Aufhebung des Grundsteuermessbetrags
- 4.2.21 Änderung von Steuermessbescheiden
- 4.2.22 Zerlegung des Steuermessbetrags
- 4.2.22.1
- 4.2.22.2
- 4.2.22.3
- 4.2.23 Zerlegungsstichtag
- 4.2.23.1
- 4.2.23.2
- 4.2.23.3
- 4.2.24 Ersatz der Zerlegung durch Steuerausgleich
- 4.3 Festsetzung und Entrichtung der Grundsteuer
- 4.3.25 Festsetzung des Hebesatzes
- 4.3.26 Koppelungsvorschriften und Höchsthebesätze
- 4.3.27 Festsetzung der Grundsteuer
- 4.3.28 Fälligkeit
- 4.3.29 Vorauszahlungen
- 4.3.30 Abrechnung über die Vorauszahlungen
- 4.3.31 Nachentrichtung der Steuer
- 4.4 Erlass der Grundsteuer
- 4.4.32 Erlass für Kulturgut und Grünanlagen
- 4.4.32.1 Erlass für Grundbesitz, dessen Erhaltung im öffentlichen Interesse liegt
- 4.4.32.2 Erlass für öffentliche Grünanlagen, Spiel- und Sportplätze
- 4.4.32.3 Erlass für Grundbesitz, in dessen Gebäuden Gegenstände von wissenschaftlicher, künstlerischer oder geschichtlicher Bedeutung untergebracht sind
- 4.4.33 Erlass wegen wesentlicher Ertragsminderung bei Betrieben der Land- und Forstwirtschaft
- 4.4.34 Erlass wegen wesentlicher Ertragsminderung bei bebauten Grundstücken
- 4.4.34.1 Allgemeines
- 4.4.34.2 Vertretenmüssen der Rohertragsminderung
- 4.4.34.3 Berechnung der zu erlassenden Grundsteuer
- 4.4.35 Verfahren
- 4.4.35.1
- 4.4.35.2
- 4.4.35.3
- 4.4.35.4
- 4.4.35.5
- 4.5 Übergangs- und Schlussvorschriften
- 4.5.36 Sondervorschriften für die Hauptveranlagung 2025
- 5. Land- und forstwirtschaftliches Vermögen
- 5.1 Anwendbare Normen des Bewertungsgesetzes
- 5.1.232 Begriff des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens
- 5.1.232.2 Umfang der wirtschaftlichen Einheit des Betriebs der Land- und Forstwirtschaft
- 5.1.237 Zu §§ 237, 238, 240 BewG
- 5.2 Bayerisches Grundsteuergesetz
- 5.2.9 Ergänzende Regelungen
- 5.2.9.1
- 5.2.9.2
- 5.2.9.3
- 5.2.9.4
- 5.3 Anwendbare Erlasse des Grundsteuergesetzes
- 6. Anwendung
- 6.1 Anwendung Bewertungsgesetz
- 6.1.264 Bekanntmachung
- 6.1.265 Anwendungsvorschriften
- 6.1.266 Erstmalige Anwendung des Siebten Abschnitts des Zweiten Teils
- 6.1.266.1 Allgemeines
- 6.1.266.3 Übergangsregelungen (§ 266 Abs. 3 BewG)
- 6.2 Anwendung Bayerisches Grundsteuergesetz
- 6.2.10 Anwendung von Bundesrecht
- 6.2.10a Übergangsregelungen
- 6.2.10b Änderung des Kommunalabgabengesetzes
- 6.2.11 Inkrafttreten, Außerkrafttreten
- 6.3 Anwendung Grundsteuergesetz
- 6.3.37 Anwendung des Gesetzes
- 6.3.38 Bekanntmachung
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