REGLEMENT über den Abzug der Kosten von Liegenschaften des Privatvermögens
REGLEMENT über den Abzug der Kosten von Liegenschaften des Privatvermögens (Liegenschaftskostenreglement; LKR) (vom 14. Januar 2020 1 ; Stand am 1. Januar 2020) Der Regierungsrat des Kantons Uri, gestützt auf Artikel 270 des Gesetzes vom 26. September 2010 über die direkten Steuern im Kanton Uri 2 , beschliesst:
Artikel 1 Gegenstand
Dieses Reglement regelt die Kosten und Investitionen, die bei Grundstücken im Privatvermögen nach Artikel 37 des Gesetzes über die direkten Steuern im Kanton Uri abgezogen werden können.
Artikel 2 Dem Energiesparen und dem Umweltschutz dienende Inves
- titionen
1 Als Investitionen, die dem Energiesparen und dem Umweltschutz dienen, gelten Aufwendungen für Massnahmen, die zur rationellen Energieverwen - dung oder zur Nutzung erneuerbarer Energien beitragen. Diese Mass - nahmen beziehen sich auf den Ersatz von veralteten und die erstmalige Anbringung von neuen Bauteilen oder Installationen in bestehenden Gebäuden.
2 Werden die Massnahmen durch öffentliche Gemeinwesen subventioniert, so kann die steuerpflichtige Person nur die Kosten abziehen, die sie selbst trägt.
3 Die den Unterhaltskosten gleichgestellten Massnahmen zur rationellen Energieverwendung und zur Nutzung erneuerbarer Energien richten sich im Einzelnen nach den Bestimmungen des Bundesrechts.
1 AB vom 24. Januar 2020
2 RB 3.2211 1
Artikel 3 Rückbaukosten im Hinblick auf den Ersatzneubau
1 Als abziehbare Rückbaukosten im Hinblick auf den Ersatzneubau gelten die Kosten der Demontage von Installationen, des Abbruchs des vorbeste - henden Gebäudes sowie des Abtransports und der Entsorgung des Bauab - falls.
2 Nicht abziehbar sind insbesondere die Kosten von Altlastensanierungen des Bodens und von Geländeverschiebungen, Rodungen, Planierungsar - beiten sowie Aushubarbeiten im Hinblick auf den Ersatzneubau.
3 Die steuerpflichtige Person hat der zuständigen Steuerbehörde die abzieh - baren Kosten, gegliedert nach Demontage-, Abbruch-, Abtransport- und Entsorgungskosten, in einer separaten Abrechnung auszuweisen.
4 Rückbaukosten sind nur insoweit abziehbar, als der Ersatzneubau durch dieselbe steuerpflichtige Person vorgenommen wird.
Artikel 4 Ersatzneubau
Als Ersatzneubau gilt ein Bau, der nach Abschluss des Rückbaus eines Wohngebäudes oder eines gemischt genutzten Gebäudes in der Regel innerhalb von zwei Jahren auf dem gleichen Grundstück errichtet wird und eine gleichartige Nutzung aufweist.
Artikel 5 Auf die beiden nachfolgenden Steuerperioden übertragbare
Kosten
1 Können die dem Energiesparen und dem Umweltschutz dienenden Inves - titionskosten oder die Rückbaukosten im Hinblick auf den Ersatzneubau im Jahr der angefallenen Aufwendungen nicht vollständig steuerlich berück - sichtigt werden, so können die verbleibenden Kosten auf die folgende Steu - erperiode übertragen werden.
2 Können die übertragenen Kosten auch in dieser Steuerperiode nicht voll - ständig steuerlich berücksichtigt werden, so können die verbleibenden Kosten auf die folgende Steuerperiode übertragen werden.
3 Der Übertrag erfolgt, sofern das Reineinkommen negativ ist.
4 Werden Kosten auf eine folgende Steuerperiode übertragen, so kann auch in dieser Steuerperiode kein Pauschalabzug nach Artikel 6 Absatz 2 geltend gemacht werden.
5 Erfolgt nach Vornahme des Ersatzneubaus ein Wohnsitzwechsel innerhalb der Schweiz oder eine Eigentumsübertragung der Liegenschaft, so behält die steuerpflichtige Person das Recht, die verbleibenden übertragbaren Kosten abzuziehen. Dies gilt auch bei Wegzug ins Ausland, wenn die Liegenschaft im Eigentum der steuerpflichtigen Person verbleibt.
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Artikel 6 Pauschalabzug
1 Die steuerpflichtige Person kann einen Pauschalabzug geltend machen anstelle der tatsächlichen Kosten:
a) des Unterhalts;
b) der Instandstellung von neu erworbenen Liegenschaften;
c) der Verwaltung durch Dritte;
d) der Investitionen, die dem Energiesparen und dem Umweltschutz dienen;
e) der Rückbaukosten im Hinblick auf den Ersatzneubau;
f) der Versicherungsprämien.
2 Der Pauschalabzug beträgt:
a) 10 Prozent des Mietertrags bzw. des Eigenmietwerts, wenn das Gebäude zu Beginn der Steuerperiode bis zehn Jahre alt ist;
b) 20 Prozent des Mietertrags bzw. des Eigenmietwerts, wenn das Gebäude zu Beginn der Steuerperiode mehr als zehn Jahre alt ist.
3 Ein Pauschalabzug ist ausgeschlossen, wenn die Liegenschaft von Dritten vorwiegend geschäftlich genutzt wird.
4 Die steuerpflichtige Person kann in jeder Steuerperiode und für jede Liegenschaft zwischen dem Abzug der tatsächlichen Kosten und dem Pauschalabzug wählen.
Artikel 7 Zeitpunkt des Abzugs
Die tatsächlichen Kosten für den Unterhalt des Grundstücks nach Artikel 6 Absatz 4 sind in der Steuerperiode der Rechnungstellung zum Abzug zuge - lassen. Das Zahlungsdatum ist somit nicht massgebend.
Artikel 8 Aufhebung der Weisung
Die Weisung über den Abzug der Kosten für Liegenschaften des Privatver - mögens vom 22. Februar 2005, gültig ab Steuerperiode 2004, wird durch dieses Reglement ersetzt.
Artikel 9 Inkrafttreten
Dieses Reglement tritt rückwirkend auf den 1. Januar 2020 in Kraft. Im Namen des Regierungsrats Der Landammann: Roger Nager 3
Der Kanzleidirektor: Roman Balli
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