Regolamento concernente la gestione finanziaria e la tenuta della contabilità dei patriziati

Regolamento concernente la gestione finanziaria e la tenuta della contabilità dei patriziati (dell’11 ottobre 1994) IL CONSIGLIO DI STATO DELLA REPUBBLICA E CANTONE TICINO d e c r e t a : TITOLO I Norme generali Principi della gestione finanziaria e della contabilità

1 La gestione finanziaria è retta dai principi della legalità, dell’equilibrio finanziario, dalla

2 La contabilità deve permettere una visione chiara, completa e veridica della gestione finanziaria,

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1 Legati e fondi

1 I conti inerenti ai legati e ai fondi speciali di qualsiasi natura, affidati all’amministrazione

2 I legati e i fondi speciali, amministrati dall’Ufficio patriziale, son integrati nel bilancio. TITOLO II Tenuta dei conti Tenuta della contabilità

1 La contabilità va tenuta con il sistema della partita doppia.

2 Il Dipartimento delle istituzioni, Sezione degli enti locali, elabora i requisiti minimi del piano dei Registri contabili

1 I patriziati hanno l’obbligo di tenere i seguenti registri contabili: giornale delle registrazioni; mastro; preventivi e consuntivi.

2 I due registri, giornale delle registrazioni e mastro, possono essere riuniti in un giornale mastro.

3 Il registro dei preventivi e consuntivi può essere tenuto sotto forma di fogli mobili o tramite sistema Giornale delle registrazioni e mastro

1 Nel giornale delle registrazioni, rispettivamente nel mastro, si iscrivono in ordine

2 Il giornale delle registrazioni e il mastro, si chiudono al 31 dicembre di ogni anno. Contenuto del giornale delle registrazioni Le scritturazioni nel giornale delle registrazioni devono portare il numero di riferimento, Documenti giustificativi I documenti giustificativi sono contrassegnati con un numero di riferimento da

1 Art. abrogato dal R 11.11.2003; in vigore dal 25.11.2003 - BU 2003, 365.

Contenuto del mastro e del giornale mastro

1 Il mastro (registro o schedario) si compone di tante partite quanti sono gli articoli del

2 Il giornale mastro (registro) si compone di tante partite quante sono le categorie del conto di Chiusura dell’esercizio

1 Alla chiusura dell’esercizio le registrazioni riportate alle partite del mastro,

2 I totali delle diverse partite devono corrispondere nel loro complesso al totale delle entrate, TITOLO III Riscossioni e pagamenti Traffico dei pagamenti

1 Il traffico dei pagamenti va effettuato ordinariamente per mezzo del conto corrente

2 Le riscossioni e i pagamenti eseguiti personalmente a mano (“BREVI MANU”), non sono Formalità I pagamenti possono essere effettuati solo in base ad una risoluzione dell’Ufficio TITOLO IV Conto preventivo

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3 A) Conto di gestione corrente

1 Nel conto di gestione corrente si iscrivono le previsioni sui ricavi e sulle spese

2 In particolare sono da iscrivere tutte le spese che hanno carattere di consumo, gli interessi e gli B) Conto degli investimenti

1 Nel conto degli investimenti si iscrivono alle uscite: le spese per beni non di consumo la cui durata e utilizzo coprono un periodo di più esercizi; le spese per la creazione di nuovi beni o per il miglioramento qualitativo o quantitativo che va oltre alla ordinaria manutenzione di beni già esistenti.

2 Alle entrate i ricavi da alienazioni di beni patriziali, da sussidi, o altri contributi da terzi.

3 Nelle contabilità tenute con il sistema della partita semplice vengono inoltre registrate le entrate da Ammortamenti

4 1 Al conto di gestione corrente del preventivo, per i patriziati con il sistema di contabilità

2 Per i patriziati con contabilità a partita doppia l’ammortamento si determina sulla base della durata

3 I beni amministrativi sono ammortizzati rispettando, di regola, i seguenti tassi percentuali minimi e Categorie Tasso minimo Tasso massimo a) terreni non edificati (compresi boschi e alpeggi)

0% 1%

3 Art. abrogato dal R 11.11.2003; in vigore dal 25.11.2003 - BU 2003, 365.

b) opere del genio civile 2,5% 3,5% c) costruzioni edili 2,5% 4% d) opere forestali e risanamenti di alpeggi 2% 4% e) mobilio, macchine, veicoli, attrezzature, scorte

10% 50% f) contributi per investimenti a dipendenza dell’oggetto finanziato g) prestiti e partecipazioni sulla base della perdita di valore effettiva h) altre spese d’investimento attivate sulla base della durata di utilizzo

4 I beni patrimoniali sono ammortizzati rispettando, di regola, i seguenti tassi percentuali minimi e Categorie Tasso minimo Tasso massimo a) terreni non edificati 0% 1% b) case d’abitazione 1% 2% c) edifici commerciali 1% 3% d) alberghi e ristoranti 1% 4% e) fabbriche, magazzini e stabilimenti artigianali

1% 5% f) mobilio, macchine, veicoli, attrezzature, scorte

10% 50% g) prestiti e partecipazioni sulla base della perdita di valore effettiva h) altre spese d’investimento attivate sulla base della durata di utilizzo Spese e ricavi

1 Le spese e i ricavi del conto preventivo si ripartiscono in categorie e queste in articoli.

2 Ogni articolo deve attenersi a un solo oggetto. Crediti suppletori

1 I crediti suppletori, votati dal legislativo, dopo l’approvazione del conto preventivo

2 La risoluzione del legislativo designerà l’articolo a cui si riferisce il credito suppletorio votato, TITOLO V Conto consuntivo A) Conto consuntivo: allestimento e contenuto

1 Il conto consuntivo deve avere la stessa struttura del preventivo ed è allestito secondo

... 5 Il conto consuntivo va corredato di tutti gli atti e documenti giustificativi comprovanti le operazioni

1 Il conto di gestione corrente deve contenere:

2 Se la contabilità è tenuta a partita semplice, deve risultare anche l’avanzo o il disavanzo generale Bilancio patrimoniale

1 Il bilancio patrimoniale deve indicare gli attivi e i passivi del patriziato, quali risultano

2 Gli attivi sono classificati in modo da indicare i beni patrimoniali, i beni amministrativi e l’eventuale

3 I passivi sono classificati in modo da indicare il capitale di terzi e l’eventuale capitale proprio.

4 Il capitale proprio consiste nell’eccedenza della somma dei valori allibrati dei beni amministrativi e

5 Il bilancio illustra la situazione patrimoniale al 31 dicembre. TITOLO VI Norme finali e transitorie 6 Abrogazione È abrogato il Decreto esecutivo concernente la gestione finanziaria e la tenuta della Norma transitoria

7 I patriziati che tengono la contabilità a partita semplice, adottano il sistema a partita Entrata in vigore Il presente regolamento viene pubblicato nel Bollettino ufficiale delle leggi e degli atti

1994 , 552.

6 Titolo modificato dal R 24.10.2012; in vigore dal 1.1.2013 - BU 2012, 507.