Verordnung zum Gesetz über die Erbschafts- und die Schenkungssteuer

Verordnung zum Gesetz über die Erbschafts- und die Schenkungssteuer * Vom 16. Juni 1981 (Stand 1. Mai 2014) Der Regierungsrat des Kantons Basel-Landschaft, gestützt auf § 17 des Ge - setzes vom 7. Januar 1980

1 ) über die Erbschafts- und die Schenkungssteuer (ESchStG), beschliesst:

1 Überbaute Grundstücke

§ 1 Grundsatz

1 Als Verkehrswert eines überbauten Grundstückes gilt die Summe aus Zu - standswert des Gebäudes, Baunebenkosten und Landwert.

§ 2 Zustandswert

1 Der Zustandswert des Gebäudes wird mit dem vom Regierungsrat festgeleg - ten Indexstand auf der Grundlage des Gebäudeversicherungswertes 1939 be - rechnet. *

2 Entspricht die Versicherungssumme dem Neuwert des Gebäudes, so ist das Alter des Gebäudes gemäss § 5 als wertvermindernd zu berücksichtigen. Ist die Versicherungssumme mit dem Zeitwert identisch, so gilt dieser als Zu - standswert.

§ 3 Baunebenkosten

1 Die Nebenkosten sind als wertvermehrend zu berücksichtigen.

2 Die Nebenkosten umfassen die Aufwendungen für die Umgebungsarbeiten inkl. Einfriedigungen und Zufahrten, für Werkleitungen und Kanalisationen so - wie für Bauzinsen und Gebühren. Sie betragen je nach Ausstattung und Lage des Grundstückes zwischen 10 und 15% des Zustandswertes des Gebäudes. *

3 Schwimmbäder sowie gedeckte, nicht mit dem Gebäude verbundene Sitzplät - ze und ähnliche bauliche Objekte sind nicht in die Nebenkosten einzubeziehen, sondern ihr Zustandswert ist separat zu bewerten. Fehlt für diese Bauten eine Versicherungssumme, ist der Zustandswert zu schätzen.

1) GS 27.476, SGS 334 * Änderungstabellen am Schluss des Erlasses GS 27.729

§ 4 Landwert

1 Als Landwert eines überbauten Grundstückes gilt der nach § 6 ermittelte und um 30% reduzierte Verkehrswert.

2 Lässt sich vom Umschwung weiteres überbaubares Areal abtrennen, ist die - ses zum vollen Verkehrswert zu bewerten.

§ 5 Altersentwertung

1 Die Altersentwertung wird je nach Alter des Gebäudes in Prozenten des Neu - wertes errechnet und richtet sich nach der als Anhang aufgeführten Tabelle.

2 Bei schlecht oder besonders gut unterhaltenen Gebäuden können die Pro - zentsätze unter- oder überschritten werden. Die Abweichung ist zu begründen.

3 Für Gebäude, die durchgreifend erneuert und den modernen Erfordernissen angepasst worden sind, gilt nicht das Erstellungsjahr, sondern das mittlere Al - ter des Gebäudes als Basis für die Berechnung der Altersentwertung.

2 Unüberbaute Grundstücke

§ 6 Grundsatz

1 Der Verkehrswert von Grund und Boden richtet sich nach den durchschnittli - chen Preisen, die in der betreffenden Gegend und in gleichartigen Zonen in den dem Bemessungszeitpunkt vorangegangenen 2 Jahren bezahlt worden sind.

3 Besondere Fälle

§ 7 Handänderung von Grundstücken

1 Ist ein Grundstück (Grund und Boden und Gebäude oder Grund und Boden allein) innert 2 Jahren vor dem Bewertungszeitpunkt entgeltlich erworben wor - den, gilt der Kaufpreis zuzüglich seither getätigter wertvermehrender Investitio - nen als Verkehrswert.

2 Dasselbe gilt für nach dem Erbfall oder der Schenkung, aber vor Veranlagung der Erbschafts- und Schenkungssteuer veräusserte Grundstücke.

3 Ausgenommen sind Verkäufe von Grundstücken, bei denen der Kaufpreis er - heblich vom Marktwert abweicht. Für sie gelten die allgemeinen Bewertungs - grundsätze der §§ 1–6. * Änderungstabellen am Schluss des Erlasses GS 27.729

§ 8 Neu erstellte Gebäude

1 Ist ein Gebäude innert 2 Jahren vor dem Bewertungszeitpunkt erstellt wor - den, gilt anstelle der Bewertung gemäss § 2 der Erstellungspreis zuzüglich seither getätigter wertvermehrender Investitionen als Zustandswert des Gebäu - des.

§ 9 Vermietete Mehrfamilien- und Geschäftshäuser

1 Als Verkehrswert für Grundstücke mit vermieteten Mehrfamilien- und Ge - schäftshäusern gilt das Mittel aus dem dreifachen kapitalisierten Bruttomieter - trag und dem nach § 1 berechneten Verkehrswert. *

2 Der Kapitalisierungssatz liegt je nach Alter und Zustand

a. bei Mehrfamilienhäusern zwischen 1½ und 2½%

b. bei Geschäftshäusern zwischen 2 und 3½% über dem Zinssatz für 1. Hypotheken der Basellandschaftlichen Kantonalbank.

§ 10 Landwirtschaftliche Grundstücke

1 Der Ertragswert für landwirtschaftlich genutzte Grundstücke gemäss § 16 Ab - satz 1 ESchStG wird nach dem Eidgenössischen Schätzungsreglement

2 ) ermit - telt.

§ 11 Wald

1 Der Wald wird nach den Richtlinien gemäss § 10 zum Ertragswert bewertet.

§ 12 Ausserkantonale Grundstücke

1 Für ausserhalb des Kantons gelegene Grundstücke sind die Verkehrs- und Ertragswerte bei den zuständigen Stellen des betreffenden Kantons oder bei den Erben zu erheben.

4 Abzüge

§ 13 Grundstückgewinn- und Handänderungssteuer

1 Der Abzug für die bei einer späteren Veräusserung in Rechnung zu stellende Grundstückgewinn- und Handänderungssteuer gemäss § 17 Satz 2 ESchStG beträgt bei unüberbauten Grundstücken bis 9% und bei überbauten Grund - stücken (Boden und Gebäude) bis 5% der gemäss den §§ 1–12 ermittelten Werte. *

2 Bei veräusserten Grundstücken gemäss § 7 Absatz 2 sind die effektiv ge - schuldeten Grundstückgewinn- und Handänderungssteuern abzuziehen.

2) SR 211.412.123 * Änderungstabellen am Schluss des Erlasses GS 27.729

5 Bezug *

§ 13 bis *

1 Der Bezug der Erbschafts- und Schenkungssteuer erfolgt durch die kantonale Steuerverwaltung. E. Schlussbestimmung

§ 14 Inkrafttreten

1 Diese Verordnung tritt am 1. Juli 1981 in Kraft. * Änderungstabellen am Schluss des Erlasses GS 27.729

Änderungstabelle - Nach Beschlussdatum Beschlussdatum Inkraft seit Element Wirkung Publiziert mit

16.06.1981 01.07.1981 Erlass Erstfassung GS 27.729

18.12.1990 01.01.1991 § 13 Abs. 1 geändert GS 30.469

12.04.1994 12.04.1994 Erlasstitel geändert GS 31.621

12.04.1994 12.04.1994 § 2 Abs. 1 geändert GS 31.621

12.04.1994 12.04.1994 § 9 Abs. 1 geändert GS 31.621

27.10.2009 01.01.2010 Titel 5 eingefügt GS 36.1221

27.10.2009 01.01.2010 § 13 bis eingefügt GS 36.1221

08.04.2014 01.05.2014 § 3 Abs. 2 geändert GS 2014.037 * Änderungstabellen am Schluss des Erlasses GS 27.729

Änderungstabelle - Nach Artikel Element Beschlussdatum Inkraft seit Wirkung Publiziert mit Erlass 16.06.1981 01.07.1981 Erstfassung GS 27.729 Erlasstitel 12.04.1994 12.04.1994 geändert GS 31.621

§ 2 Abs. 1 12.04.1994 12.04.1994 geändert GS 31.621

§ 3 Abs. 2 08.04.2014 01.05.2014 geändert GS 2014.037

§ 9 Abs. 1 12.04.1994 12.04.1994 geändert GS 31.621

§ 13 Abs. 1 18.12.1990 01.01.1991 geändert GS 30.469

Titel 5 27.10.2009 01.01.2010 eingefügt GS 36.1221

§ 13 bis 27.10.2009 01.01.2010 eingefügt GS 36.1221

* Änderungstabellen am Schluss des Erlasses GS 27.729

A nhang: A l t er sent w er t un g v on G ebäu den i n Pr ozen t en des N euw er t es G e b ä u d e - A lte r s e n t- G e b ä u d e - A lte r s e n t- G e b ä u d e - A lte r s e n t- al t er w er t ung al t er w er t ung al t er w er t ung Jahr e i n % Jahr e i n % Jahr e i n %

1 0,2 31 14 ,8 61 45 ,2

2 0,4 32 15 ,6 62 46 ,4

3 1,0 33 16 ,4 63 47 ,6

4 1,5 34 17 ,2 64 48 ,8

5 2,0 35 18 ,0 65 50 ,0

6 2,4 36 18 ,8 66 51 ,2

7 2,8 37 19 ,6 67 52 ,4

8 3,2 38 20 ,4 68 53 ,6

9 3,6 39 21 ,2 69 54 ,8

10 4,0 40 22 ,0 70 56 ,0

11 4,4 41 23 ,0 71 57 ,4

12 4,8 42 24 ,0 72 58 ,8

13 5,2 43 25 ,0 73 60 ,2

14 5,6 44 26 ,0 74 61 ,6

15 6,0 45 27 ,0 75 63 ,0

16 6,4 46 28 ,0 76 64 ,4

17 6,8 47 29 ,0 77 65 ,8

18 7,2 48 30 ,0 78 67 ,2

19 7,6 49 31 ,0 79 68 ,6

20 8,0 50 32 ,0 80 70 ,0 und mehr

21 8,6 51 33 ,2

22 9,2 52 34 ,4

23 9,8 53 35 ,6

24 10 ,4 54 36 ,8

25 11 ,0 55 38 ,0

26 11 ,6 56 39 ,2

27 12 ,2 57 40 ,4

28 12 ,8 58 41 ,6

29 13 ,4 59 42 ,8

30 14 ,0 60 44 ,0