Verordnung des EFD über die Verzugs- und die Vergütungszinssätze auf Abgaben und Steuern (Zinssatzverordnung EFD)

(Zinssatzverordnung EFD) vom 25. Juni 2021 (Stand am 1. Januar 2022)

Das Eidgenössische Finanzdepartement (EFD),

gestützt auf Artikel 74 Absatz 4 des Zollgesetzes vom 18. März 2005¹, die Artikel 187 Absatz 1 und 188 Absatz 2 der Zollverordnung vom 1. November 2006², Artikel 29 des Bundesgesetzes vom 27. Juni 1973³ über die Stempelabgaben, Artikel 108 des Mehrwertsteuergesetzes vom 12. Juni 2009⁴, Artikel 20 Absatz 4 des Tabaksteuergesetzes vom 21. März 1969⁵, Artikel 41 Absatz 1 der Tabaksteuerverordnung vom 14. Oktober 2009⁶, Artikel 25 Absatz 5 des Biersteuergesetzes vom 6. Oktober 2006⁷, Artikel 22 Absatz 1 der Biersteuerverordnung vom 15. Juni 2007⁸, die Artikel 15 Absatz 2 und 17 Absatz 3 des Automobilsteuergesetzes vom 21. Juni 1996⁹, Artikel 22 Absatz 3 des Mineralölsteuergesetzes vom 21. Juni 1996¹⁰, Artikel 106 a Absatz 2 Mineralölsteuerverordnung vom 20. November 1996¹¹, Artikel 25 Absatz 4 der Schwerverkehrsabgabeverordnung vom 6. März 2000¹², die Artikel 163 Absatz 2, 164 Absatz 1 und 168 Absatz 2 des Bundesgesetzes vom 14. Dezember 1990¹³ über die direkte Bundessteuer, Artikel 16 Absatz 2 des Verrechnungssteuergesetzes vom 13. Oktober 1965¹⁴ und auf die Artikel 72 Absatz 2 und 73 Absatz 2 der Alkoholverordnung vom 15. September 2017¹⁵,

verordnet:

¹ SR 631.0 ² SR 631.01 ³ SR 641.10 ⁴ SR 641.20 ⁵ SR 641.31 ⁶ SR 641.311 ⁷ SR 641.411 ⁸ SR 641.411.1 ⁹ SR 641.51 ¹⁰ SR 641.61 ¹¹ SR 641.611 ¹² SR 641.811 ¹³ SR 642.11 ¹⁴ SR 642.21 ¹⁵ SR 680.11

Art. 1

¹ Diese Verordnung legt für die folgenden vom Bund erhobenen Abgaben und Steuern die Zinssätze für die Verzugszinsen und Vergütungszinsen fest:

a. Zoll;

b. Stempelabgaben;

c. Mehrwertsteuer;

d. Tabaksteuer;

e. Biersteuer;

f. Automobilsteuer;

g. Mineralölsteuer;

h. leistungsabhängige Schwerverkehrsabgabe;

i. direkte Bundessteuer;

j. Verrechnungssteuer;

k. Steuer auf gebrannten Wassern.

² Die Zinssätze werden für jedes Kalenderjahr festgelegt. Sie werden im Anhang festgehalten.

³ Verzugs- und Vergütungszinsen auf den Abgaben und Steuern nach Absatz 1 Buchstaben a, c–e, g, h und k werden erst ab einem Zinsbetrag von 100 Franken erhoben beziehungsweise ausgerichtet. Vorbehalten bleiben Verzugszinsen für Forderungen, die im Rahmen des Zwangsvollstreckungsverfahrens erhoben werden.

⁴ Kein Verzugszins auf der Mehrwertsteuer wird erhoben bei einer Nachforderung der Einfuhrsteuer, wenn der Importeur oder die Importeurin im Zeitpunkt der Einfuhr im Inland als steuerpflichtige Person eingetragen war und die Einfuhrsteuer als Vorsteuer hätte abziehen können.

Art. 2

Die folgenden Erlasse werden aufgehoben:

1. Verordnung vom 29. November 1996¹⁶ über die Verzinsung ausstehender Stempelabgaben;

2. Verordnung des EFD vom 11. Dezember 2009¹⁷ über die Verzugs- und die Vergütungszinssätze;

3. Verordnung des EFD vom 4. Dezember 2007¹⁸ über die Verzugs- und Vergütungszinssätze auf der Tabak- und der Biersteuer;

4. Verordnung des EFD vom 6. Dezember 2001¹⁹ über den Verzugszins bei der Automobilsteuer;

5. Verordnung vom 29. November 1996²⁰ über die Verzinsung ausstehender Verrechnungssteuern.

¹⁶ [AS 19 96 3370 ]

¹⁷ [ AS 2009 6835 ; 2011 6203 ; 2013 4489 Art. 13; 2016 3573 ; 2017 5161 Anhang 2 Ziff. II 8; 2018 1519 ]

¹⁸ [ AS 2007 6823 ; 2009 5595 ]

¹⁹ [ AS 2001 3382 ]

²⁰ [ AS 1996 3432 ]

Art. 3

… ²¹

²¹ Die Änderung kann unter AS 2021 432 konsultiert wird.

Art. 4

¹ Für den Zoll, die Mehrwertsteuer, die Mineralölsteuer, die leistungsabhängige Schwerverkehrsabgabe und die Steuer auf gebrannten Wassern betragen die Zinssätze pro Jahr:

a. 4,0 % für den Vergütungs- und den Verzugszins vom 1. Januar 2012 bis zum 31. Dezember 2021;

b. 4,5 % für den Vergütungs- und den Verzugszins vom 1. Januar 2010 bis zum 31. Dezember 2011;

c. 5 % für den Vergütungs- und den Verzugszins vom 1. Januar 1995 bis zum 31. Dezember 2009;

d. 6 % für den Verzugszins vom 1. Juli 1990 bis zum 31. Dezember 1994;

e. 5 % für den Verzugszins bis zum 30. Juni 1990.

² Für die Stempelabgabe und die Verrechnungssteuer, die vor dem 1. Januar 2022 fällig geworden sind, ist für die Zeit bis zum 31. Dezember 2021 der Verzugszinssatz von 5 % anwendbar.

³ Für die direkte Bundessteuer betragen die Verzugs- und die Rückerstattungszinssätze sowie die Vergütungszinssätze für Vorauszahlungen pro Jahr:

a. 3,0 % für den Verzugs- und den Rückerstattungszins sowie 0 % für den Vergütungszins vom 1. Januar 2017 bis zum 31. Dezember 2021;

b. 3,0 % für den Verzugs- und den Rückerstattungszins sowie 0,25 % für den Vergütungszins vom 1. Januar 2013 bis zum 31. Dezember 2016;

c. 3,0 % für den Verzugs- und den Rückerstattungszins sowie 1,0 % für den Vergütungszins im Jahr 2012;

d. 3,5 % für den Verzugs- und den Rückerstattungszins sowie 1,0 % für den Vergütungszins im Jahr 2011.

⁴ Für die Tabaksteuer und die Biersteuer ist für die Zeit bis zum 31. Dezember 2021 der Vergütungs- und der Verzugszinssatz von 5 % anwendbar.

⁵ Für die Automobilsteuer ist für die Zeit bis zum 31. Dezember 2021 der Verzugszinssatz von 5 % anwendbar.

Art. 5

Diese Verordnung tritt am 1. Januar 2022 in Kraft.

Anhang

(Art. 1 Abs. 2)

Verzugs- und Vergütungszinssätze

Für die Kalenderjahre ab 2022 gelten folgende Zinssätze: